Вопрос о том, как возместить НДС из бюджета, рано или поздно может встать перед любым юридическим лицом. Такая ситуация может возникнуть в ряде случаев.
Например:
1.Компания занимается экспортом
2.В отчетном периоде была закуплена большая партия товаров, которые будут реализованы в следующем квартале
3.Организация занимается производством продукции, которая облагается по ставке НДС 10% , для производства которой, закупаются материалы, которые облагаются по ставке НДС 18%
Напомним, как рассчитывается НДС
Сначала организация рассчитывает сумму НДС, которую она должна показать к начислению (Налогооблагаемые объекты). Это НДС с реализации и с полученных авансов.
Затем необходимо рассчитать сумму НДС, которую мы должны учесть в уменьшении (Налоговые вычеты). Это НДС уплаченный поставщикам товаров, материалов, услуг; НДС уплаченный на таможне при импорте; НДС с отгрузок в счет полученных авансов; НДС, уплаченный при импорте из стран Таможенного союза; сумма НДС, уплаченная в качестве покупателя – налогового агента.
Разница между начисленным НДС и Налоговыми вычетами и является итоговой суммой отчетного периода.
Если НДС к начислению превышает вычеты – сумма к доплате в бюджет.
Если НДС к начислению меньше вычетов – возмещение из бюджета.
Что вы должны помнить, если вы решились на «возврат»:
1.Обязательная камеральная проверка по НДС за данный отчетный период.
2.Обязательные встречные проверки с вашими контрагентами. Вы должны быть уверены, что все ваши поставщики смогут документально подтвердить ваши взаимоотношения.
3.При «возврате» НДС из бюджета налоговые органы будут проверять всю цепочку поставки товара. У ваших поставщиков будут затребованы сведения о приобретении отгруженного вам товара. В идеале МИФНС должна выйти или на производителя или на первого импортера. Если где то эта цепочка прервется – в возмещении по конкретному товару вам может быть отказано. Тогда необходимо обращаться в суд. Если у вас и у вашего конкретного поставщика документы в порядке суд обычно принимает сторону налогоплательщика. Но возврат НДС затягивается по времени.
4.Возврат НДС при экспорте возможен только после подтверждения экспорта в МИФНС.
5.Запаситесь терпением сроки проведения проверок всегда максимальные.
Если вы уверены в себе и своих поставщиках – то дерзайте!
Хотим обратить ваше внимание, что с 2015г изменен порядок предъявления возмещения по НДС.
Теперь налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Те организации, которые хотят «избежать» дополнительных проблем, связанных с возмещением НДС из бюджета, могут «отвесить» излишнюю сумму и предъявить ее в том периоде, в котором будет необходимо.