Ответственность за совершение налоговых правонарушений
(глава 16 НК РФ)
| Виды правонарушений | Субъекты ответственности | Размер штрафа | Основание |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 10 000 рублей | ст. 116 НК РФ |
| Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ | Организации, индивидуальные предприниматели | 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей | |
| Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей | ст. 119 НК РФ |
| Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок | Организации, индивидуальные предприниматели | 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | |
| Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, совершенное: | Организации, индивидуальные предприниматели | ст. 119.2 НК РФ | |
| — по неосторожности | 40 000 рублей | ||
| — умышленно | 80 000 рублей | ||
| Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: | Организации, индивидуальные предприниматели | ст. 120 НК РФ | |
| — совершены в течение одного налогового периода | 10 000 рублей | ||
| — совершены в течение более одного налогового периода | 30 000 рублей | ||
| — повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) | 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 рублей | ||
| Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, совершенные: | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | ст. 122 НК РФ | |
| — по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) | ||
| — умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) | ||
| Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, совершенное: | Организации | ст. 122.1 НК РФ | |
| — по неосторожности | 20% от неуплаченной суммы налога | ||
| — умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога | ||
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | ст. 123 НК РФ |
| Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | Организации | 30 000 рублей | ст. 125 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ, а также п.п. 1.1 и 1.2 ст. 126 НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 200 рублей за каждый непредставленный документ | ст. 126 НК РФ |
| Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных п. 5 ст 25.15 НК РФ, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями | Контролирующие лица | 100 000 рублей | |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | |
| Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных ст. ст. 126.1 и 135.1 НК РФ | Организации, индивидуальные предприниматели | 10 000 рублей | |
| Физические лица | 1 000 рублей | ||
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения
Внимание! Лицо освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений |
ст. 126.1 НК РФ |
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | Физические лица | 1 000 рублей | ст. 128 НК РФ |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | 3 000 рублей | ||
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | Физические лица | 500 рублей | ст. 129 НК РФ |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | 5 000 рублей | ||
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5 000 рублей | ст. 129.1 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 20 000 рублей | ||
| Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сведений, предусмотренных п. 3.2 ст. 23 НК РФ | Иностранная организация, иностранная структура без образования юридического лица | 100% от суммы налога на имущество организаций, исчисленного в отношении объекта недвижимого имущества, принадлежащего этой иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица), которая не представила (несвоевременно представила) сведения.
При этом сумма штрафа исчисляется пропорционально доле участия в организации, сведения о которой не представлены (представлены несвоевременно), либо в случае невозможности определения доли участия лица в организации (иностранной структуре без образования юридического лица) пропорционально количеству участников |
|
| Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам | Физические лица | штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства | |
| Нарушение установленного НК РФ порядка регистрации в налоговом органе объекта налогообложения налогом на игорный бизнес либо порядка регистрации изменений количества объектов налогообложения | Организации | трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ст. 129.2 НК РФ |
| Те же деяния, совершенные более одного раза | шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения | ||
| Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей | ст. 129.3 НК РФ |
| Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 5 000 рублей | ст. 129.4 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом, являющимся налогоплательщиком — физическим лицом или организацией, сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании | Контролирующие лица | 20% от суммы неуплаченного налога в отношении прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками — физическими лицами, налоговую базу по налогу на прибыль организаций для контролирующих лиц, являющихся налогоплательщиками — организациями, но не менее 100 000 рублей | ст. 129.5 НК РФ |
| Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения | Контролирующие лица | 100 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения | ст. 129.6 НК РФ |
| Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения | Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели | 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения |